外匯期貨的會計處理
Ⅰ 期貨交易會計處理上計入那個科目
1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記「其他貨幣資金」科目，貸方記「銀行存款」科目。
2、企業取得衍生工具時，按公允價值，借方記入「衍生工具」科目，按照發生的交易費用，借方記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸方記「其他貨幣資金」科目。
3、資產負債表日，衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額，借方記「衍生工具」科目，貸方記「公允價值變動損益」科目；相反公允價值低於其賬面余額的差額，就做相反的會計分錄。
4、衍生工具終止確認時，應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
(1)外匯期貨的會計處理擴展閱讀：
按其歸屬的會計要素分類：
1、資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。
2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。
3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質。
4、所有者權益類科目：按權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。
5、成本類科目：包括「生產成本」、「勞務成本」、「製造費用」等科目。
6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。收入性科目包括「主營業務收入」、其他業務收入」、「投資收益」、「營業外收入」等科目。費用支出性科目包括「主營業務成本」、「其他業務成本」、「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「銷售費用」、「管理費用」、「財務費用」、「所得稅費用」等科目。
按照會計科目的經濟內容進行分類，遵循了會計要素的基本特徵，它將各項會計要素的增減變化分門別類的進行歸集，清晰反映了企業的財務狀況和經營成果。
Ⅱ 期貨交易的會計分錄
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：
（1）向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目，貸記「銀行存款」科目。
（2）企業取得衍生工具時，按其公允價值借記「衍生工具」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。
（3）資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「衍生工具」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（4）衍生工具終止確認時，應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
一、買入商品期貨合約會計處理
【例1】假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務：
（1）11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元；
（2）11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續費4元/手；
（3）11月30 Ft結算價1970元/噸；
（4）12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元/噸，交易手續費4元/手。則A公司的有關會計分錄如下：
（1）11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 200000
貸：銀行存款 200000
（2）11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元（20×10×2000×10%），交易手續費80元（20×4）
借：衍生工具——大豆期貨 40000
投資收益 80
貸：其他貨幣資金——存出投資款 40080
（3）11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×（2000-1970）]
借：公允價值變動損益 6000
貸：衍生工具——大豆期貨 6000
（4）12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×（1970-1950）]
借：公允價值變動損益 4000
貸：衍生工具——大豆期貨 4000
（5）12月31日，將上述大豆期貨全部平倉，並支付交易手續費4元/手
借：其他貨幣資金——存出投資款 30000
貸：衍生工具——大豆期貨 30000
借，投資收益 80
貸：其他貨幣資金——存出投資款 80
借：投資收益 10000
貸：公允價值變動損益 10000
二、賣出商品期貨合約會計處理
【例2】20×8年度B公司發生以下期貨投資業務：
（1）11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；
（2）11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續費為成交金額的4‰；
（3）11月30日結算價18800元/噸；
（4）12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價18500元/噸，交易手續費為成交金額的4%.則B公司有關會計分錄如下：
（1）11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 500000
貸：銀行存款 500000
（2）11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元（10×20×19000×10%），交易手續費15200元（10×20×19000×4%）
借：衍生工具——銅期貨 380000
投資收益 15200
貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200
（3）11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×（19000-18800）]
借：衍生工具——銅期貨 40000
貸：公允價值變動損益 40000
（4）12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×（18800-18500）]
借：衍生工具——銅期貨 60000
貸：公允價值變動損益 60000
（5）12月31日，將上述銅期貨全部平倉，並按成交金額的4%支付交易手續費14800元（10×20×18500×4%）
借：其他貨幣資金——存出投資款 480000
貸：衍生工具——銅期貨 480000
借：投資收益 14800
貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800
借：公允價值變動損益 100000
貸：投資收益 100000
Ⅲ 外匯期貨交易怎麼做賬
一般企業(非期貨交易所)期貨交易在會計處理上可以比照交易性金融資產或金融負債進行會計處理，可以簡化設置「其他貨幣資金-期貨保證金"核算開立期貨賬戶存入的保證金，交易過程中佔用期貨保證金買賣期貨應作為購入或者處置交易性金融資產核算，計入「衍生金融工具」，發生的交易費用計入」投資損益「，資產負債表日衍生工具的公允價值變動計入」公允價值變動損益「，終止確認轉出期貨保證金時，保證金與賬面價值的差額確認」投資收益「。
期貨會計如何做賬?
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：
(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目，貸記「銀行存款」科目。
(2)企業取得衍生工具時，按其公允價值借記「衍生工具」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。
(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「衍生工具」科目，貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時，應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
Ⅳ 期貨公司的會計處理
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：
(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目，貸記「銀行存款」科目。
(2)企業取得衍生工具時，按其公允價值借記「衍生工具」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。
(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「衍生工具」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(4)衍生工具終止確認時，應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
Ⅳ 有關外幣交易的會計處理
1.借：銀行存款—人名幣戶 6，800 貸：銀行存款—美元戶 6，560 財務費用—匯兌損益 2402.借：銀行存款—美元戶 123，000 財務費用—匯兌損益 1，500 貸 ：銀行存款—人名幣戶 124，5003.借：銀行存款—美元戶 41，000，000 貸 ：實收資本 41，000，0004.借：銀行存款—美元戶 41，750，000 貸 ：實收資本 41，750，000 借：銀行存款—美元戶 43，000，000 貸 ：實收資本 43，000，000
Ⅵ 期貨會計如何做賬
1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記「其他貨幣資金」科目，貸方記「銀行存款」科目。
2、企業取得衍生工具時，按公允價值，借方記入「衍生工具」科目，按照發生的交易費用，借方記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸方記「其他貨幣資金」科目。
3、資產負債表日，衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額，借方記「衍生工具」科目，貸方記「公允價值變動損益」科目；相反公允價值低於其賬面余額的差額，就做相反的會計分錄。
4、衍生工具終止確認時，應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
(6)外匯期貨的會計處理擴展閱讀：
期貨交易的業務范圍分兩類，即商品期貨和金融期貨。商品期貨主要是農產品的穀物、豆類、食品類；肉食產品的各畜禽類；生產資料產品的金屬、石油、木材、橡膠類，以及黃金、白銀類；
金融期貨主要包括：利率期貨，即中長短期國庫券，政府抵押債券、商業票據、歐洲美元和地方債券；外匯期貨，即英鎊、日元、加元、歐元等；指數期貨，即蒲耳氏股票指數和選擇權，美元指數、綜合商品物價指數、日經平均指數和香港恆生指數等。
Ⅶ 關於期貨會計處理
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目，貸記「銀行存款」科目。(2)企業取得衍生工具時，按其公允價值借記「衍生工具」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「衍生工具」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時，應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。 一、買入商品期貨合約會計處理 [例1]假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務：(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元：(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價值的10％，交易手續費4元/手；(3)11月30 Ft結算價1970元/噸；(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元/噸，交易手續費4元/手。則A公司的有關會計分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000 (2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續費80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080 (3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允價值變動損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000 (4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允價值變動損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000 (5)12月31日，將上述大豆期貨全部平倉，並支付交易手續費4元/手 借：其他貨幣資金——存出投資款 30000 貸：衍生工具——大豆期貨 30000 借，投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80 借：投資收益 10000 貸：公允價值變動損益 10000 二、賣出商品期貨合約會計處理 [例2]20×8年度B公司發生以下期貨投資業務：(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價值的10％，交易手續費為成交金額的4‰；(3)11月30日結算價18800元/噸；(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價18500元/噸，交易手續費為成交金額的4％。則B公司有關會計分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000 (2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續費15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200 (3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價值變動損益 40000 (4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價值變動損益 60000 (5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，並按成交金額的4％支付交易手續費14800元(10×20×18500×4％) 借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000
Ⅷ 關於外幣的會計分錄
外幣交易的會計處理
1、初始確認時折算匯率的選擇.採用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率.
A、即期匯率:指當日中國人民銀行公布的外匯中間價,或稱市場匯率.
B、即期匯率近似匯率:通常指當期平均匯率.
2、資產負債表日匯兌差額的處理
A、外幣貨幣性項目,採用資產負債表日即期匯率折算,與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用.
外幣貨幣性項目包括外幣貨幣性資產(現金、銀行存款、應收款項等)和外幣貨幣性負債(應付賬款、其他應付款、長期應付款等)
B、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍採用交易發生日的即期匯率折算,不產生匯兌差額,非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目,包括存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產、實收資本、資本公積等.
C、對於外幣價值發生變動的外幣非貨幣性項目,其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的,相應匯率變動的影響應當計入所有者權益.
D、外幣投入資本不產生匯兌差額.外幣投入資本屬於外幣非貨幣性項目,企業收到投資者以外幣投入的資本,採用交易日即期匯率折算.
Ⅸ 外幣業務的會計處理
一、外幣賬戶的設置
外幣統賬制方法下，對外幣交易的核算不單獨設置科目，對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在「財務費用」科目下設置二級科目「匯兌差額」反映。該科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末余額結轉入「本年利潤」科目後，一般無余額。
二、會計核算基本程序
發生外幣交易時，其會計核算的基本程序為：
第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算後的記賬本位幣金額登記有關賬戶；在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。
第二，期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣金額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，並原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
第三，結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
三、主要外幣業務的會計處理
（一）兌換業務的會計處理
外幣兌換業務是指企業從銀行等金融機構購入外幣（對於銀行來說，則是賣出外幣）或向銀行等金融機構售出外幣（對於銀行來說，則是買入外幣）。企業賣外幣時，一方面將實際收取的記賬本位幣（按照外幣買入價折算的記賬本位幣金額）登記入賬；另一方面將賣出的外幣實際收到的記賬本位幣金額，與付出的外幣按當日市場匯率（或當日平均匯率，又稱當日市場匯率，下同。不包括外幣資本折算）折算為記賬本位幣之間的差額，作為匯兌損益。
【例14-1】乙股份有限公司外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算。本期將50 000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.25人民幣，當日市場匯率為1美元=6.35元人民幣。
本例中，企業應當在銀行存款美元賬戶記錄美元的減少，同時按照當日的市場匯率將售出的美元折算為人民幣，在銀行存款美元賬戶記錄人民幣賬戶記錄美元的減少；按實際收到的人民幣金額，對銀行存款人民幣賬戶記錄人民幣的增加，兩者之間的差額作為當期的財務費用。有關會計分錄如下：
借：銀行存款（人民幣戶）(50 000×6.25) 312 500
財務費用——匯兌差額 5 000
貸：銀行存款—美元戶（50 000美元）(50 000×6.35)317 500
企業買入外幣時，要按外幣賣出價折算應向銀行支付的記賬本位幣，並記錄所支付的金額；另一方面按照當日的市場匯率將買入的外幣折算為記賬本位幣，並登記入賬；同時按照買入的外幣金額登記相應的外幣賬戶。實際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當日市場匯率折算為記賬本位幣金額之間的差額，作為當期匯兌損益。
【例14-2】甲股份有限公司外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算。本期因外幣支付需要，從銀行購入10 000美元，銀行當日的美元賣價為1美元=6.40元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.30元人民幣。
本例中，應對銀行存款美元賬戶做增加記錄，按照當日的市場匯率折算為人民幣，對該銀行存款相對應的人民幣賬戶做增加記錄；按照實際付出的人民幣金額對銀行存款賬戶做減少的記錄。兩者之間的差額作為當期財務費用。會計分錄如下：
借：銀行存款——美元戶（10 000美元）(10 000×6.30) 63 000
財務費用——匯兌差額 1 000
貸：銀行存款（人民幣）(10 000×6.40) 64 000
（二）外幣購銷業務的會計處理
企業從國外或境外購進原材料、商品或引進設備，按照當日的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣記賬，以確定購入原材料等貨物及債務的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關外幣賬戶，如外幣銀行存款和外幣應付賬款賬戶等。
【例14-3】乙股份有限公司外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算。本期從境外購入不需要安裝的設備一台，設備價款為250 000美元，購入該設備時市場匯率為1美元=6.35元人民幣，款項尚未支付。會計分錄如下：
借：固定資產——機器設備（250 000美元）(250 000×6.35)1 587 500
貸：應付賬款——美元戶（250 000美元） 1 587 500
【例14-4】甲股份有限公司屬於增值稅一般納稅企業，其外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算。本期從美國購入某種工業原料500噸，每噸價格為4 000美元，當日的市場匯率為1美元=6.3元人民幣，進口關稅為1 660 000元人民幣，支付進口增值稅3 104 200元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅由銀行存款支付。會計分錄如下：
借：原材料（500 噸×4 000美元×6.3+1 660 000）14 260 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 104 200
貸：應付賬款——美元戶（2 000 000美元） 12 600 000
銀行存款 4 764 200
企業出口商品或產品時，按照當日的市場匯率將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對於出口銷售取得的款項或發生的債權，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應付賬款賬戶等。
（三）外幣借款業務的會計處理
企業借入外幣時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
【例14-5】乙股份有限公司外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算。本期從中國銀行借入港幣1 500 000元，期限為6個月，借入的外幣暫存銀行。借入時的市場匯率為1港幣=0.9元人民幣。會計分錄如下：
借：銀行存款——港幣戶（1 500 000 港元）（1 500 000×0.90)1 350 000
貸：短期借款——港幣戶（1 500 000港元） 1 350 000
6個月後，乙股份有限公司按期向中國銀行歸還借入的港幣 1 500 000元。歸還借款時的市場匯率為1港幣=0.88人民幣。會計分錄如下：
借：短期借款——港幣戶（1 500 000 港元）（1 500 000×0.88)1 320 000
貸：銀行存款——港幣戶（1 500 000港元） 1 320 000
發生的匯兌損失，會計分錄如下：
借：財務費用——匯兌差額 30 000
貸：銀行存款 30 000
四、外幣賬戶的期末調整
各外幣賬戶的外幣金額，期末時應當按照期末匯率摺合為記賬本位幣，按照期末匯率摺合的記賬本位幣與賬面記賬本位幣之間的差額，作為匯兌損益，計入當期財務費用；屬於籌建期間的，計入長期待攤費用；屬於與構建固定資產有關的借款發生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。
【例14-6】丙股份有限公司外幣業務月初的余額為：
銀行存款——美元戶外幣余額60 000美元，人民幣余額376 500元；
應收賬款——外商外幣余額36 000美元，人民幣余額225 900元；
應付賬款——外商外幣余額28 000美元，人民幣余額175 700元。
本月月初的美元匯率為6.2750，月末的美元匯率為6.2950。本月發生以下涉及外幣的業務：
（1）3日，償還以前所欠某外商的應付賬款 16 000美元，當日美元匯率為6.3250。
16 000×6.3250=101 200（元）
借：應付賬款——某外商（16 000美元） 101 200
貸：銀行存款——美元戶（16 000美元） 101 200
（2）15日，收到某外商償還欠款一筆，金額為20 000美元，當日美元匯率為6.2850。
20 000×6.2850=125 700（元）
借：銀行存款——美元戶（20 000美元） 125 700
貸：應收賬款——某外商（20 000美元） 125 700
（3）21日，以10 000美元支付專項工程設計費用，當日的美元匯率為6.3000。
10 000×6.3000=63 000（元）
借：在建工程（10 000美元） 63 000
貸：銀行存款（10 000美元） 63 000
（4）月末，各有關科目的美元、人民幣余額分別為：
「銀行存款——美元戶」科目：
美元余額=60 000-16 000+20 000-10 000=54 000（美元）
人民幣余額=376 500-101 200+125 700-63 000=338 000（元）
按月末匯率計算的人民幣余額=54 000×6.2950=339 930（元）
差額部分=339 930-338 000=1 930（元）
「應收賬款——外商」科目：
美元余額=36 000-20 000=16 000（美元）
人民幣余額=225 900-125 700=100 200（元）
按月末匯率計算的人民幣余額=16 000×6.2950=100 720（元）
差額部分=100 720-100 200=520（元）
「應付賬款——外商」科目：
美元余額=28 000-16 000=12 000（美元）
人民幣余額=175 700-101 200=74 500（元）
按月末匯率計算的人民幣余額=12 000×6.2950=75 540（元）
差額部分=75 540-74 500=1 040（元）
產生的匯兌損益為：
1 930+520-1 040=1 410（元）（匯兌凈收益）
月末調整的會計分錄為：
借：銀行存款——美元戶 1 930
應收賬款——外商 520
貸：應付賬款——外商 1 040
財務費用——匯兌差額 1 410