股指期貨投資本期公允價值變動

⑴ 公允價值變動 公允價值變動損益 投資損益 三者什麼關系怎麼計算及做會計分錄

公允價值變動損益 該賬戶是屬於損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。
本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
按公司規定在期末進行賬面調賬，交易性金融資產賬面余額和市場價格之間的差額計入公允價值變動損益，
企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。
http://ke..com/view/581608.htm
投資收益 是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失後的凈收益。
嚴格地來說所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等它既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。
http://ke..com/view/634451.htm

⑵ 長期股權投資公允價值變動會計分錄是啥

"公允價值變動損益"科目的主要賬務處理:
(一)資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記本科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，借記或貸記」投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。
(二)資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目，貸記「交易性金融負債」等科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記「交易性金融負債」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記「投資收益」科目。
(三)採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照「投資性房地產」、「衍生工具」、「套期工具」、「被套期項目」等科目的相關規定進行處理。

⑶ 長期股權投資公允價值變動

首先問一個，長期股權投資後續計量是怎麼計量的？？

這里先不講合並財務報表的事情

區分權益法還是成本法！成本法下就不說了！

持有期間，權益法
長期股權投資——成本、損益調整、其他綜合收益、其他權益變動

全部都是權益變動，權益法下按份額水漲船高，被投資方發生權益變動，相應變動，自身有公允價值的說法嗎？

在處置時

⑷ 交易性金融資產期末公允變動，為何不能直接進「投資收益」，反正和「公允價值變動損益」都是影響營業利潤

這是會計准則的規定。

只要你在實際處置金融資產的時候，才會影響到投資收益。

⑸ 如何確認期末股票出售是投資性收益和公允價值變動。最好是付例題把計算過程詳細標注一下。多謝啊，哥們

股票屬於交易性金融資產，這個科目的核算，期末時要核算公允價值變動，處置時也就是賣了時，才核算總的投資收益。能分清了嗎？期末沒有賣出，就屬於後續計量，要用公允價值變動損益核算，如果是賣了，就屬於處置，要核算總的投資收益。沒有轉讓之前，不能計入投資收益賬戶。

比如，11月份10元購買的股票，11月底市場股價是8元，當月的公允價值變動損益就是-2，12月底股市上漲，市場價變為12元了，你如果不賣，繼續持有，則當月的公允價值變動就是12-8=4；如果你12月底見好就收，把股票賣了，那麼就直接計入投資收益4元，再把上月那公允價值變動-2記到投資收益的反方，實際就是減掉投資收益2元，最終投資收益賬戶是2元，就是這筆股票投資的最終受益。

懂了嗎？祝你進步！

⑹ 長期股權投資持有期間會產生公允價值變動損益嗎

是否產生公允價值變動損益取決於長期股權投資在活躍市場中是否報價。

如果長期股權投資在活躍市場有報價，投資方將會計入交易性金融資產或者可供出售金融資產，這兩種情況下會產生公允價值變動損益。

如果長期股權投資在活躍市場中沒有報價，那麼投資方會作為長期股權投資核算，這樣的方式下，因為沒有公允價值，因此不存在公允價值變動損益。

(6)股指期貨投資本期公允價值變動擴展閱讀：

一、公允價值變動的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目。

同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「其他業務成本」科目。

二、長期股權投資的核算方法

有兩種：一是成本法；二是權益法。

（1）成本法核算的范圍

1、企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。

2、企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

（2）權益法核算的范圍

1、企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。

2、企業對被投資單位具有重大影響（占股權的20%-50%）的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。

參考資料來源：網路-公允價值變動

參考資料來源：網路-長期股權投資

⑺ 交易性金融資產的公允價值變動損益與投資收益和本年利潤的關系

1.「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
2.「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

⑻ 交易性金融資產中的公允價值變動問題

不說會計處理，只講會計原理。
企業的交易性金融資產持有期間的公允價值變動都是通過「交易性金融資產-公允價值變動」賬戶核算的，不論借方還是貸方，一般會有餘額。
企業出售該交易性金融資產時，就不再擁有該資產。既然資產出表，與該交易性金融資產相關的賬戶余額應結平，即余額為0。
結合問題，出售時貸記「交易性金融資產-公允價值變動」，是因為出售前該賬戶有借方余額。
因此出售交易性金融資產時，既有可能借記，也有可能貸記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，這取決於其期初余額是借還是貸。
個人觀點，僅供參考。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

⑼ 可供出售金融資產涉及的債權性投資，為什麼當期公允價值變動的數額是與期末攤余成本的對比計算出謝謝

去年考過，這個問題也費神了一段時間，有第二期的完整例題請見2010年會計<輕松1>page27例8（2011年版的應該有類似的例題吧，例題的題尾是「收到款項995萬存入銀行」

可供出售金融資產是用公允價值計量，對比肯定也是與前期的公允價值對比。
之所以採用攤余成本是因為票面利率和實際利率不一致，計量我們以實際數計量，通過利息調整，最終和票面值一致。

你先看例題吧，不然很難說清楚

⑽ 以公允價值變動計入當期損益的金融資產，持有至到期投資，可供出售的金融資產有什麼區別

一 金融資產的分類

1 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
金融資產滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。
2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
3.屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等。持有目的是為了投機。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

2 持有至到期投資
到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
通常情況下，能夠劃分為持有至到期投資的金融資產，主要是債權性投資。
股權投資因其沒有固定的到期日，因而不能劃分為持有至到期投資。
企業不得將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：
1.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；
2.初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產；
3.符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。
對於投資者有權要求發行方贖回的債務工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。
在出售或重分類前的總額較大（一般指達到或者超過總量的10%），則企業在處置或重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且在本會計年度及以後2個完整的會計年度內不得將該金融資產劃分為持有至到期投資。
重分類為可供出售金融資產，且在本年及以後2年內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資。但是，下列情況除外：（不必將剩餘部分重分類）
1.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前3個月內），市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響。
2.根據合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金後，將剩餘部分予以出售或重分類。
3.出售或重分類是由於企業無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項所引起。

3 可供出售的金融資產
初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產。例如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
金融資產的分類應是管理層意圖的真實表現。

二 初始計量
1 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益（「投資收益」科目）。
成本：公允價
投資收益：交易費用
不能重分類為其他三類。

2 持有至到期投資
應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。
成本：公允價＋交易費用

3 可供出售的金融資產
同上

三 後續計量
1 以公允價值變動計入當期損益的金融資產
資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益（「公允價值變動損益」科目）。
「公允價值變動損益」：公允價值變動

2 持有至到期投資
應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

3 可供出售的金融資產
可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
投資收益：股利、利息。
資本公積——其他資本公積：公允價值變動。

四 會計處理
1 以公允價值變動計入當期損益的金融資產
取得時
借：交易性金融資產—成本（公允價）
投資收益 （交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款等

持有期間後續計量
①、計息日或現金股利宣告發放日：
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）
應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
②、資產負債表日：
公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動

處置
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
*投資收益
同時，結轉：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益

2 持有至到期投資
取得時
借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息
*持有至到期投資—利息調整
貸：銀行存款等

後續計量
持有至到期投資應當以攤余成本進行後續計量。
攤余成本＝攤余成本＋實際利息－已收回本金－減值損失
1、計息日：
借：應收利息 （分期付息債券票利）
持有至到期投資—應計利息（到期時一次還本票利）
貸：投資收益 （攤余成本×實利）
*持有至到期投資—利息調整
2、資產負債表日減值：
借：資產減值損失
貸：持有至到期減值准備
計提減值准備後，價值又回升時：
借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借：可供出售金融資產 （重分類日公允價）
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整
*資本公積——其他資本公積 （差額）
最後一期攤余成本計算：
令最後一期攤余成本=0
倒擠：利息調整余額＋收現//－攤余成本

中途退還一次本金：
1． 重新計算：按收到的（本金＋利息）按實際利率折現之和確定攤余成本；
2． 重新計算的攤余成本與原攤余成本的差額：
借：持有至到期投資—利息調整
貸：投資收益
3、重新計算以後各期票利、實際利息

處置時：
借：銀行存款等
持有至到期投資減值准備
貸：持有至到期投資
*投資收益

3 可供出售金融資產
取得時
①、股票投資
借：可供出售金融資產—成本
（公允價+交易費用）
應收股利
貸：銀行存款等
②、債券投資
借：可供出售金融資產—成本 （面值）
應收利息
*可供出售金融資產—利息調整
貸：銀行存款等

後續計量
1、計息日：
借：應收利息 （分期付息債券票利）
可供出售金融資產—應計利息（到期一次還本付息票利）
貸：投資收益 （攤余×實利）
*可供出售金融資產—利息調整
2、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積
2、公允價值下降
借：資本公積—其他資本公積
貸：可供出售金融資產—公允價值變動
3、資產負債表日減值（公允價值發生了明顯的變化）
借：資產減值損失 （減記的金額）
貸：資本公積—其他資本公積（累計損失）
可供出售金融資產—公允價值變動
減值損失轉回（債券）
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資產減值損失
若可供出售金融資產為股票等權益工具投資
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
4、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借：可供出售金融資產——成本 （面值）
——公允價值變動（公允價－面值）
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整
*資本公積——其他資本公積

處置
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產－成本
－公允價值變動
*－利息調整
*投資收益
同時，結轉：
借：資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：資本公積—其他資本公積