商品期貨套期保值會計處理實務

⑴ 關於期貨會計處理

商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目，貸記「銀行存款」科目。(2)企業取得衍生工具時，按其公允價值借記「衍生工具」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「衍生工具」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時，應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。 一、買入商品期貨合約會計處理 [例1]假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務：(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元：(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價值的10％，交易手續費4元/手；(3)11月30 Ft結算價1970元/噸；(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元/噸，交易手續費4元/手。則A公司的有關會計分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000 (2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續費80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080 (3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允價值變動損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000 (4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允價值變動損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000 (5)12月31日，將上述大豆期貨全部平倉，並支付交易手續費4元/手 借：其他貨幣資金——存出投資款 30000 貸：衍生工具——大豆期貨 30000 借，投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80 借：投資收益 10000 貸：公允價值變動損益 10000 二、賣出商品期貨合約會計處理 [例2]20×8年度B公司發生以下期貨投資業務：(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價值的10％，交易手續費為成交金額的4‰；(3)11月30日結算價18800元/噸；(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價18500元/噸，交易手續費為成交金額的4％。則B公司有關會計分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000 (2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續費15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200 (3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價值變動損益 40000 (4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價值變動損益 60000 (5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，並按成交金額的4％支付交易手續費14800元(10×20×18500×4％) 借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000

⑵ 誰能就新會計准則下套期保值會計的會計實物舉例

期貨套期保值 原理、舉例
套期保值的主要會計業務舉例

套期保值是利用期貨市場來減輕或消除未來現貨市場風險的活動。
例：預計某公司一個月後有一筆應收賬款￡10000。某公司付了期權費，買入一個以1.75美元賣出英鎊的期權。一個月後，根據公司財務情況和外匯市場匯率變化作出如下決定。
分析：
1）收到應收賬款，若英鎊升值，美元貶值，即1.85，則期權作廢，仍以現值 在即期市場上交易，損失期權費。
2）收到應收賬款，若英鎊貶值，美元升值，即1.62，使用期權，以1.75賣出，規避外匯匯率的風險
未收到應收賬款，若英鎊升值，美元貶值，即1.85，讓期權作廢。損失了期權費。
4）未收到應收賬款，英鎊貶值，美元升值，即1.62，以市場價格買入英鎊，行使期權，以1.75賣出獲利＄1300.

1. 買入套期保值：（又稱多頭套期保值）是在期貨市場中購入期貨，以期貨市場的多 頭來保證現貨市場的空頭，以規避價格上漲的風險。
例：油脂廠3月份計劃兩個月後購進100噸大豆，當時的現貨價為每噸 0.22萬元，5月份期貨價為每噸0.23萬元。該廠擔心價格上漲，於是買入100 噸大豆期貨。到了5月份，現貨價果然上漲至每噸0.24萬元，而期貨價為每噸0.25萬元。該廠於是買入現貨，每噸虧損 0.02萬元；同時賣出期貨，每噸盈利0.02萬 元。
兩個市場的盈虧相抵，有效地鎖定了成本。
2. 賣出套期保值：（又稱空頭套期保制值）是在期貨市場出售期貨，以期貨市場上的空頭來保證現貨市場的多頭，以規避價格下跌的風險。
例：5月份供銷公司與橡膠輪胎廠簽訂8月份銷售100噸天然橡膠的合同，價格按市價計算，8月份期貨價為每噸 1.25萬元。供銷公司擔心價格下跌，於是賣出100噸天然橡膠期貨。8月份時，現貨價跌至每噸1.1 萬元。該公司賣出現貨，每噸虧損0.1萬元；又按每噸 1.15 萬元價格買進 100 噸的期貨，每噸盈利0.1萬元。
兩個市場的盈虧相抵，有效地防止了天然橡膠價格下跌的風險。

投機交易應注意的事項
掌握期貨知識，選擇商品，充分了解合約，熟悉交易規則；確定獲利目標和最大虧損限度；確保投入的風險資本額度；停止損失，確保利潤的存在及增加。
投機交易舉例：
1. 利用某一品種價格的波動進行投機操作
(a) 買空投機
例：某投機者判斷 7月份的大豆價格趨漲，於是買入10張合約(每張 10 噸），價格為每噸 2345元。後果然上漲到每噸2405 元，於是按該價格賣出 10 張合約。
獲利 ： （2405元/噸 - 2345元/噸）X10噸/張X10張 =6,000元
(b) 賣空投機
例：某投機者認為 11月份的小麥會從目前的1300元/噸下跌，於是賣出 5 張合約（每張 10噸）。 後小麥果然下跌至每1250元 /噸，於是買入 5 張合約。
獲利 ： （1300元/噸 -1250元/噸）X10噸/張×5張 =2，500元

2、期貨與現券之間套期保值原理
在期貨交易中，理論上是套期保值交易，交易雙方不會在期貨到期日那天真的去交割，而是在到期日通過反向交易平倉了事，免去交割麻煩。套期保值舉例：今天，1995年1月1日，「923」現券價格是123元，「326」期貨（1995年3月到期）價格居然是128元，大大超過合理的持券利息；於是，我今天在現券市場按照123元買入「923」券，在期貨市場按128元價格賣出「326」期貨，現、期之間買賣價差5元；在空頭價差套利壓力下，「326」價格如果下跌，我在期貨市場上空頭平倉獲利；「326」價格如果上漲，空頭持券到期貨到期日，按照當初賣出「326」的價格128元交割給多頭，空頭套期保值交割後，3個月內得到價差5元。

3、期貨交易規定
國債期貨交易數量按「口」交易，一「口」期貨對應2萬元面值的現券。價格按100元面值的現券，其期貨價格是XXX元來表示。每一口保證金5百元。2萬/=40倍，相當於在期貨交易每投入1元錢，可以放大為購買40元倍的現券。倒過來，5百/2萬=2.5%，保證金是期貨的2.5%，期貨價格每變動2.5%就是一個保證金的數目，即：以100元面值為價格基礎的國債期貨，價格每變動2.5元，贏的一方保證金翻1倍，輸的一方保證金輸得精光，一分不剩。

股票指數期貨及空頭套期保值

股票指數期貨，簡稱股指期貨，是一種以股票價格指數作為標的物的金融期貨合約。投資者利用股指期貨進行套期保值是根據股票指數和股價變動的同方向趨勢，在股票的現貨市場和股票指數的期貨市場上做相反的操作，抵消股價變動的風險。

股指期貨合約的價格等於某種股票指數的點數乘以規定的每點價格。各種股指期貨合約每點的價格不盡相同。

專家介紹說，假設某投資經理管理著總價值為5000萬的股票投資組合（假設該股票組合與滬深300指數的波動情況完全相同），由於擔心宏觀經濟政策的某項利空因素的影響導致股票價格下跌而遭受損失，他利用滬深300股指期貨合約進行空頭套期保值。有效的股指期貨對沖將使得對沖者整體風險為零，從而整體投資近似以無風險利率增長。

專家舉例說，如果對每1元的投資組合價值都相應地賣出1元的股指期貨合約來進行套期保值，假設當前市場上滬深300股指期貨合約的價格為2700點，每點價值為300元，則每一份合約的價值為81萬元，要達到完全套期保值，需要賣出的合約份數為62份（5000萬/81萬）。

而如果3個月後股指下跌至2300點，雖然投資者在股票現貨上由於股價下跌虧損740.7萬元[5000×（2300-2700）/2700]，但空頭期貨合約卻在市場下跌後產生了744萬元[（2700-2300）×300×62]的盈利。盈虧相抵，這位投資者在股市下跌的情況下獲得了3.3萬元收益。

⑶ 關於套期保值的會計處理問題

套期保值的會計處理（一）
一、會計對套期保值的分類及劃分
1.套期保值
企業會計准則中套期保值的定義：
——企業為規避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動。
2.套期保值的分類（三類）
（1）公允價值套期保值
——對已經確認的資產和負債、尚未確認的確定承諾或者上述兩者中的一部分的公允價值變動所進行的套期。
例如：
●某企業對承擔的固定利率的負債或投資的固定利率的資產的公允價值變動風險進行套期；
——被套期風險為利率風險。
●某航空公司簽訂了一項3個月後以固定外幣金額購買飛機的合同（未確認的確定承諾），為規避外匯風險對該確定承諾的外匯風險進行套期；
——被套期風險為外匯風險。
●某電力公司簽訂了一項6個月後以固定價格購買煤炭的合同（未確認的確定承諾），為規避價格變動風險對該確定承諾的價格變動風險進行套期；
——被套期風險為價格風險。
（2）現金流量套期
——對已經確認的資產和負債、預期很可能發生的交易或者其中的一部分的現金流量所進行的套期。
【提示】現金流量套期更多的是注重預期交易對未來現金流量的影響，對此影響進行套期保值。
例如：
●某企業對承擔的浮動利率債務或投資的浮動利率債券投資的現金流量變動風險進行套期；
●某航空公司為規避3個月後預期很可能發生的與購買飛機相關的現金流量變動風險進行套期；
●某商業銀行對3個月後預期很可能發生的與可供出售金融資產處置相關的現金流量變動風險進行套期；
【提示】企業購買一項可供出售金融資產，若對其價格波動進行套期，則屬於公允價值套期；若對其處置階段的現金流量進行套期，則屬於現金流量套期。
（3）境外經營凈投資的套期
——對境外經營凈投資匯率變動的風險進行套期，套期指向特定的風險。
【提示】境外經營凈投資包括：
長期股權投資、短期無回收計劃的長期應收款 （實質上構成對子公司的境外經營凈投資）
二、套期工具
1.套期工具及其特點
●套期工具
——企業為進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的衍生工具
對外匯風險進行套期時，還可以將非衍生金融資產或非衍生金融負債作為套期工具。
●套期工具的特點：
（1）衍生工具通常可以作為套期工具。
【拓展】不是所有的衍生工具都適宜做套期工具。
（2）非衍生工具通常不能作為套期工具。
【拓展】並不是所有的非衍生工具都不能做套期工具。
例如，對外匯風險的套期可以用非衍生工具。
（3）無論是衍生工具還是非衍生工具，作為套期工具時公允價值必須能可靠計量。
【拓展】
·在活躍市場沒有報價的權益工具投資不能作為套期工具；
·企業自身的權益工具既非企業的金融資產，也非企業的金融負債，不能作為套期工具。
（4）套期工具一定涉及到報告主體之外的一個主體，與此有關的工具才能作為套期工具。
2.套期工具的指定
（1）套期工具通常作為一個整體來指定，也可以將期貨、期權的一定比例指定為套期工具。
例如，企業購買一項期權合約，現在指定80%作為套期、20%不作為套期。
——80%的部分按套期保值會計來處理，20%的部分作為投機交易處理。
【提示】可以將期貨、期權的一定比例指定為套期工具，但通常情況下不能就期貨、期權的某一部分指定為套期工具，即不能拆分。但以下兩種情況除外：
①期權：企業可以將期權的內在價值和時間價值分開，只就內在價值變動將期權指定為套期工具（不考慮時間價值）。
【拓展】
·內在價值是指期權立即行權的價值；
·期權的公允價值減去內在價值就是期權的時間價值；
·期權的時間價值也可以簡單理解為對未來預期的價值。
②遠期合同：企業可以將遠期合同的利息和即期價格分開，只就即期價格變動將遠期合同指定為套期工具。
（2）企業通常可將單項衍生工具指定為對一種風險進行套期，但同時滿足下列條件的，可以指定單項衍生工具對一種以上的風險進行套期：
①各項被套期風險可以清晰辨認；
②套期有效性可以證明；
③可以確保該衍生工具與不同風險頭寸之間存在具體指定關系。
（3）企業可以將兩項或兩項以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。
（4）企業雖然可以將整體套期工具的一定比例指定為套期工具，但不能在套期關系中將套期工具剩餘期限內的某一時段進行套期指定。
三、被套期項目（不是衍生工具）
1.被套期項目及其特點
●被套期項目
——使企業面臨公允價值或現金流量變動風險，且被指定為被套期對象的下列項目：
（1）單項已確認資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或境外經營凈投資；
（2）一組具有類似風險特徵的已確認資產、負債、
確定承諾、很可能發生的預期交易，或境外經營凈投資；
（3）分擔同一被套期利率風險的金融資產或金融負債組合的一部分（僅適用於利率風險公允價值組合套期）。
●確定承諾，是指在未來某特定日期或期間，以約定價格交換特定數量資源、具有法律約束力的協議；
●預期交易，是指尚未承諾但預期會發生的交易。
●被套期項目的特點：
（1）企業一般性的經營風險不能作為被套期對象。（因為它不可確指、不能可靠計量）
（2）衍生工具不能作為被套期對象。（衍生工具本身具有很大風險，一般作為套期工具）
（3）持有至到期投資是一項金融資產，把它作為被套期項目，應注意區別：
◢被套期風險是信用風險或外匯風險的，持有至到期投資可以指定為被套期項目；
◢被套期風險是利率風險或提前還款風險的，持有至到期投資不能指定為被套期項目。
例如，企業購買一項美國的國債，將來是否能償還、匯率變動也不確定，我們可以將其作為被套期的風險。
（4）長期股權投資：對合營企業和聯營企業的長期股權投資不能是被套期項目（因為權益法下只確認投資收益，沒有確認整體的公允價值變動），母公司對子公司的投資也不能作為被套期項目。
（5）只有涉及報告主體以外的這些資產負債、確定的承諾等等才可以指定為被套期項目。報告主體內部的不行。
2.被套期項目的指定
（1）將金融項目指定為被套期項目
①對於金融資產或金融負債而言，將其指定為被套期項目具有較多選擇。
只要被套期風險可以辨認且套期有效性可以計量，僅與金融資產或金融負債現金流量或公允價值的一部分相關風險，均可以作為被套期風險。相應地，相關金融資產或金融負債可以指定為被套期項目。
②金融資產和金融負債現金流量的一部分指定為被套期項目時，被指定部分的現金流量應當少於該金融資產或金融負債現金流量總額。
③在金融資產或金融負債組合利率風險的公允價值套期中（也僅限於這種套期），企業可以將某種貨幣金額（如人民幣、美元或歐元金額）而不是單項資產或負債指定為被套期項目，並對與其相關的利率風險部分進行套期。
（2）將非金融項目指定為被套期項目。被套期風險應當是該非金融資產或非金融負債相關的全部風險或外匯風險。
（3）將若干項目的組合指定為被套期項目（項目的組合與單個項目必須有關聯性，且組合的風險與單個項目的風險不能相差太遠）。
●對具有類似風險特徵的資產或負債組合進行套期時，該組合中的各單項資產或單項負債應當同時承擔被套期風險，且該組合內各單項資產或單項負債由被套期風險引起的公允價值變動，應當預期與該組合由被套期風險引起的公允價值整體變動基本成比例。
●套期有效性是通過比較套期工具（或一組類似的套期工具）和被套期項目（或一組類似的被套期項目）的公允價值或現金流量變動而確定的，因此，在運用套期會計方法時，企業不能將金融資產和金融負債形成的凈頭寸指定為被套期項目。
通俗地講，不能將金融資產、金融負債的組合進行抵銷後的凈額作為被套期項目，因為套期保值的有效性無法計算。

⑷ 套期保值的會計核算方法

從會計角度理解，套期保值是企業為規避風險，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動。由此，套期保值劃分為三類，即公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期。 公允價值套期滿足運用套期保值會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。
被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產的，也應當按此規定處理。
現金流量套期滿足運用套期保值會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：
套期工具自套期開始的累計利得或損失；
被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額。
套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益後的其他利得或損失），應當計入當期損益。
在風險管理策略的正式書面文件中，載明了在評價套期有效性時將排除套期工具的某部分利得或損失或相關現金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理，應當考慮相對應金融工具的類別因素（如交易類、可供出售類等）。
對境外經營凈投資的套期，應當按照類似於現金流量套期會計的規定處理：
套期工具形成的利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列項目反映。處置境外經營時，上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。
套期工具形成的利得或損失中屬於無效套期的部分，應當計入當期損益。

⑸ 求助關於套期保值的會計處理問題

商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算

1、開戶存入保證金、借、其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
2、買賣商品期貨、借、衍生工具——XX期貨
投資收益——xx
貸：其他貨幣資金——xx
3、發生損益 借、公允價值變動損益 XX
貸：衍生工具——xx期貨 這是虧損的、如果盈利就反向做。
4、期貨平倉 借、存出投資款 XXX
貸、衍生工具 XXX
5、支付手續費 借、投資收益 XX
貸、存出投資款 XX

⑹ 套期保值在企業會計核算中如何進行核算

所謂的套期保值其實是對於我們的實體行業來說的也就是說我們手中持有期貨交易中的產品（投機者是用不到套期保值的）如：銅，螺紋鋼等等。
套期保值其實就是利用期貨的做空機制來做到的。是企業用來規避風險的一種方法。
舉個例子來說我們剛剛進貨100噸的銅，進貨後銅價就降了，那麼這肯定是要造成損失的，這時候我們就可以在期貨上通過做空與我們實際擁有的相同的手數來達到盈利的目的，這樣一虧一贏就相互抵消了。（期貨是在現貨的基礎上發展起來的，他們之間的價格走向一般都是一樣的，期貨可能會反映的快一些，畢竟對於現貨市場來說需要一定的市場反應的時間，所以兩者之間會有一定的時間差）

⑺ 套期保值如何進行會計處理

我也還不回呢

⑻ 期貨套期保值會計處理

期貨套期保值的會計處理
袁文新(江蘇鹽城市財政局 224001)
財政部1997年印發的《企業商品期貨業務會計處理暫行規定》(財會1997年51號)，及以後施行的《股份有限公司會計制度》(已被《企業會計制度》取代)附件《商品期貨業務會計處理規定》(以下將上述兩文件合稱為《規定》)，對期貨業務的會計處理都作了規定。但是，近年來施行的《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》，卻都未涉及期貨業務，而且，筆者也未見1998年2月至今財政部有關於期貨業務會計處理的規范性文件印發，這正好與近幾年來期貨市場逐漸發展和成熟構成較大的反差。因此，現在研究期貨套期保值的會計處理，仍必須以上述《規定》為基礎。
一、科目設置和報表列示
(一)《規定》增設的科目
《規定》要求凡有商品期貨業務的企業，應增設以下總賬科目和明細科目：
1�「期貨保證金」科目，核算企業向期貨交易所(以下簡稱交易所)或期貨經紀機構(以下簡稱經紀所)交存和追加的用於辦理期貨業務的保證金。
2�「應收席位費」科目，核算企業為取得基本席位以外的席位而交納的席位佔用費。
3�「期貨損益」科目，核算企業在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動的損益。
期貨年會費及期貨業務違規、違約罰款，應分別在「管理費用」、「營業外支出」科目內單列明細科目反映，不列入期貨損益。
4�在「長期股權投資」科目中設置「期貨會員資格投資」明細科目。核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時，差額記入「期貨損益」科目。
(二)尚需補設的科目
1�「待確認期貨盈虧」科目，核算按交易所或經紀所通知發生的持倉浮動盈虧。
2�「買入期貨合約」、「賣出期貨合約」、「期貨結算」科目。按照《規定》，企業買入或賣出期貨合約的份數(手)、標的數量、金額都不在賬內核算，這樣做對期貨內部控制會帶來負面影響。為此，企業可增設以上三個科目，核算買入、賣出期貨合約的數量、種類和初始成交價格。以上凡未說明使用方法的科目，我們將以例題形式演示。
(三)報表列示
1�資產負債表：(1)在「其他應收款」項目上設置「期貨保證金」和「應收席位費」項目，分別根據兩個同名科目的期末余額填列。(2)在「其他流動負債」項目列示持倉合約的浮動盈虧。(3)報表附註中，還應披露期貨會員資格投資、持倉合約浮動盈虧等內容和金額。(4)設置買入、賣出期貨合約及期貨結算科目的企業，編制資產負債表時應將這幾個科目抵銷，不在表內反映，但在報表附註中應詳細披露持倉合約的種類、數量和初始成交金額。
2�利潤表(損益表)：在「投資收益」項目下設置「期貨收益」項目。
3�現金流量表：期貨業務現金收付，均應作投資活動現金流量列報。

⑼ 如何理解企業期貨套期保值交易及其會計處理

在這我只能解釋一下期貨的套期保值交易。
所謂的套期保值其實是對於我們的實體行業來說的也就是說我們手中持有期貨交易中的產品（投機者是用不到套期保值的）如：銅，螺紋鋼等等。
套期保值其實就是利用期貨的做空機制來做到的。是企業用來規避風險的一種方法。
舉個例子來說我們剛剛進貨100噸的銅，進貨後銅價就降了，那麼這肯定是要造成損失的，這時候我們就可以在期貨上通過做空與我們實際擁有的相同的手數來達到盈利的目的，這樣一虧一贏就相互抵消了。（期貨是在現貨的基礎上發展起來的，他們之間的價格走向一般都是一樣的，期貨可能會反映的快一些，畢竟對於現貨市場來說需要一定的市場反應的時間，所以兩者之間會有一定的時間差）